La reciente aprobación de la Orden 5/2026, de 16 de marzo, de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears introduce una modificación de gran relevancia práctica en la fiscalidad inmobiliaria: el incremento del valor máximo de la vivienda a efectos de aplicar determinados beneficios fiscales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP), Actos Jurídicos Documentados (AJD) y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

Esta reforma responde a una realidad evidente: la propia normativa reconoce que el límite anterior había dejado de ser adecuado en el contexto actual, marcado por un incremento continuado de los precios de la vivienda, especialmente en zonas con alta presión turística o residencial, lo que en la práctica estaba dejando fuera de los incentivos fiscales a un número creciente de contribuyentes.

Tipos reducidos en el ITP en Baleares en 2026

El sistema de beneficios fiscales en Baleares se estructura en tres niveles, diseñados para favorecer el acceso a la vivienda habitual de determinados colectivos.

En primer lugar, se establece una exención total del impuesto para menores de 30 años y personas con discapacidad junto con un límite máximo de renta y haber residido en Baleares durante los últimos tres años, lo que supone, en la práctica, una eliminación completa de la carga fiscal dentro de los límites establecidos. En segundo lugar, se aplica un tipo reducido del 2% a colectivos como menores de 36 años, familias numerosas o monoparentales y contribuyentes con personas con discapacidad a cargo. Finalmente, el tipo reducido del 4%, que es el más habitual, se aplica a contribuyentes mayores de 36.

En todos estos supuestos, se exige que, la vivienda debe constituir la residencia habitual del contribuyente y que el comprador no sea titular o cotitular en un porcentaje igual o superior al 50% de ningún otro derecho de propiedad plena o de uso o disfrute respecto de ninguna otra vivienda.

Nuevo límite de vivienda en Baleares: impacto directo en Mallorca

La norma introduce un sistema de actualización del valor máximo de la vivienda a efectos de la aplicación de los beneficios fiscales, basado en el precio medio de la vivienda por islas, lo que permite adaptar el umbral a la realidad del mercado inmobiliario de cada territorio.

En el caso de Mallorca, el nuevo límite se sitúa en 307.089 euros, lo que supone un incremento del 14 % respecto al anterior umbral de 270.151,20 euros. En Ibiza y Formentera, donde la presión del mercado es aún mayor, el límite alcanza los 378.212 euros, mientras que en Menorca se mantiene, por el momento, sin cambios (esto es, en 270.151,20 euros).

Asimismo, conviene destacar que, si bien la Orden 5/2026 ha sido aprobada con fecha 16 de marzo de 2026, la propia norma prevé su aplicación con efectos retroactivos desde el 1 de marzo de 2026. Este aspecto resulta especialmente relevante en la práctica, dado que permite aplicar los nuevos límites y beneficios fiscales a operaciones formalizadas con anterioridad a su publicación, siempre que se encuentren dentro del plazo de autoliquidación del impuesto.

Requisitos para aplicar los beneficios fiscales en el ITP en Baleares

Para poder beneficiarse de los tipos reducidos en el ITP en Baleares, no basta con que el precio de la vivienda se sitúe dentro del nuevo límite. Es imprescindible que concurran una serie de requisitos que la normativa exige de forma acumulativa.

En primer lugar, la vivienda debe constituir la residencia habitual del contribuyente, lo que implica no solo la intención de habitarla, sino también su ocupación efectiva dentro de los plazos legalmente establecidos. En segundo lugar, deben cumplirse determinadas condiciones personales, que varían en función del tipo reducido aplicable y que tienen en cuenta factores como la edad, los ingresos y la situación familiar o la existencia de discapacidad.

Asimismo, se exige que se trate de la primera vivienda habitual del adquirente, lo que añade un elemento adicional de análisis en cada operación.

Reducción en el ISD por vivienda habitual

La Orden 5/2026 también incide directamente en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) al incrementar el valor máximo de vivienda sobre el que pueden aplicarse las reducciones autonómicas vinculadas a la vivienda habitual, previstas en los artículos 23, 48 y 50 del Texto Refundido, sin alterar en ningún caso ni los porcentajes de reducción ni sus requisitos sustantivos; en consecuencia, en supuestos como la adquisición mortis causa de la vivienda habitual del causante, la reducción seguirá exigiendo, entre otros requisitos, la existencia de parentesco, que el inmueble tenga la consideración de vivienda habitual y el mantenimiento del mismo durante el plazo legalmente establecido (con carácter general, cinco años), pero se aplicará ahora hasta el nuevo límite fijado por isla —307.089 € en Mallorca, 378.212 € en Ibiza y Formentera y 270.151,20 € en Menorca—, de modo que el exceso sobre dicho importe no se beneficiará de la reducción y tributará conforme a las reglas generales del impuesto; este mismo esquema resulta aplicable, con sus particularidades, a determinadas donaciones de vivienda habitual, lo que supone en la práctica una ampliación significativa del valor que puede acogerse al beneficio fiscal en un contexto de incremento sostenido del precio de la vivienda en Baleares.

Tipo reducido en AJD

Asimismo, la Orden 5/2026 tiene incidencia en el Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD), en relación con el tipo reducido del 1,2 %, aplicable a escrituras públicas vinculadas a la adquisición y financiación de la vivienda habitual, especialmente en la formalización de préstamos con garantía hipotecaria destinados a dicha finalidad; este tipo reducido exige que el inmueble tenga la consideración de vivienda habitual del adquirente conforme a la normativa del IRPF, manteniéndose el resto de requisitos sin modificaciones, por lo que la reforma no altera el ámbito de aplicación del beneficio, sino exclusivamente su alcance en términos cuantitativos, al aplicarse únicamente hasta el valor máximo de vivienda establecido, tributando el exceso conforme al tipo general del impuesto.

Un aspecto clave: la aplicación parcial del beneficio

Uno de los elementos técnicos más relevantes de esta normativa, y que en muchas ocasiones genera confusión, es que el hecho de superar el valor máximo de la vivienda no implica la pérdida automática del beneficio fiscal.

Por el contrario, la normativa establece un sistema de aplicación parcial, de modo que el tipo reducido se aplica únicamente hasta el límite fijado, mientras que el exceso tributa al tipo general del impuesto. Este mecanismo permite optimizar la fiscalidad de muchas operaciones que, bajo el sistema anterior, quedaban completamente fuera de los incentivos.

La importancia de una correcta aplicación

La aplicación de estos beneficios fiscales requiere un análisis técnico detallado de cada operación, ya que la concurrencia de requisitos, la correcta determinación del valor de la vivienda y la aplicación parcial de los tipos pueden tener un impacto significativo en la tributación final.

En este contexto, contar con un asesor fiscal o abogado especializado resulta clave para optimizar la operación y evitar errores que puedan derivar en regularizaciones posteriores.

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